一、第一层：居民个人怎么判

《中华人民共和国个人所得税法》第一条写明，在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人，从中国境内和境外取得的所得依照规定缴纳个人所得税；在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人，从中国境内取得的所得依照规定缴纳个人所得税。纳税年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。

这一层判的是「居民还是非居民」，从而决定境内外哪些所得进入计税范围。0309 讲社保开户时那一格「个人社会保障号码为公民身份号码」没敢替读者推写填法，0343 讲汇算与扣缴；本篇只铺判据本身。

二、第二层：一天算不算，按满不满二十四小时

财政部、税务总局《关于在中国境内无住所的个人居住时间判定标准的公告》在省级税务机关转载里写明：在中国境内停留的当天满二十四小时的，计入境内居住天数；不足二十四小时的，不计入境内居住天数。转载里举的例子是每周一早上来内地、周五晚上回去的香港居民，按这一口径逐日计算。

把「来过一天」直接记成一天，是算一百八十三天时最常见的偏差。这一格要凭出入境记录逐日核，不能按周数或月份估算。

三、单次离境超过三十天，重算的是连续年限

同一份公告还写明：在任一年度中只要有一次离境超过三十天，就重新计算连续居住年限；连续居住「满六年」的年限从 2019 年 1 月 1 日起计算，2019 年之前的年限不再纳入计算范围；管理方式由主管税务机关批准改为备案。转载里的例子是，某位香港居民自 2013 年起在深圳工作，因 2018 年之前的年限一律不纳入，自 2019 年起算，其 2019 至 2024 年期间累计满一百八十三天的年度连续不满六年，取得的境外支付的境外所得可免缴个人所得税。

要读准「重新计算」的宾语：被清零的是连续居住年限，不是这一纳税年度的一百八十三天，也不是居民个人身份本身。把一次长假读成「身份没了」，下一步就会把该并进综合所得的收入算错。

四、六年那一层管的是境外所得

公告的解读把方向说得很清楚：这些调整使在境内工作的境外人士（包括港澳台居民）取得境外支付的境外所得享受免税优惠的条件比原来更宽松。也就是说，连续满六年这一层连着的是境外所得免税条件，与第一条那一层居民个人判定不是同一问。

0316 至 0325 讲自主创业与灵活就业，0321 讲经营所得，0343 讲综合所得汇算。这里的境外所得那一层不替那几篇下结论，只提醒读者：看到「满六年」三个字，先问它出现在哪一份文本、连着哪一项所得。

五、按年度把凭证按格摆好

出入境记录、停居留证件与住宿登记、任职或受雇与收入支付凭证、税务机关当年公告，四样按纳税年度分开存。0343 讲汇算与扣缴时会用到前两样，本篇只把归集方式说清：按公历年度，不按学年，也不按合同起止。

六、与 0309、0311、0343 的分工

0309 讲社保开户那一格，0311 讲工资条上的三处，0343 讲居民与非居民分别怎么扣缴与汇算，本篇只讲判据与天数。四篇按编号互相指引，不重复铺陈。

七、该以哪份为准

本站未核到各地税务机关对港澳台居民出入境记录与居住天数认定的统一取证方式、备案表单与办理时限，以及境外所得免税条件在各年度的适用细则，这些按主管税务机关当年公布文本与本人实际出入境记录。核之前先按年度向对应窗口问清三句：本纳税年度的境内天数按哪份记录核、是否有单次离境超过三十天的情形、本人这一项所得落在居民还是非居民那一层。

参考资料

1. 《中华人民共和国个人所得税法》第一条公开全文；本页用到有住所或纳税年度内累计满一百八十三天为居民个人、非居民个人的定义与纳税年度起止。

1. 《中华人民共和国个人所得税法》第二条公开全文；本页用到九项所得的分类与居民个人前四项按纳税年度合并计算综合所得。

1. 财政部、税务总局《关于在中国境内无住所的个人居住时间判定标准的公告》国家税务总局四川省税务局转载；本页用到当天满二十四小时计入、不足二十四小时不计入、单次离境超过三十天重新计算连续年限。

1. 同一公告转载中的官方解读与举例；本页用到连续满六年自 2019 年 1 月 1 日起算、管理方式由批准改为备案、境外支付的境外所得免税条件。

1. 国家税务总局广东省税务局网站公开留言答复《香港人士取得境内收入，是否需要进行个税汇算清缴》；本页用到港澳税收居民按居民与非居民分别处理这一层，按税务机关公开答复转引。

1. 本站既有稿源 0309、0311、0316、0321、0343；站内整理稿，本页只用于指明跨篇分工，不作事实依据。