一、工资条之外还有一层

0311 讲工资条上三处并排核：应发、扣缴、实发。那一格是每月发生的一次。再往上还有一层按纳税年度归集的：居民个人取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得，按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得这四项，按月或者按次分项计算。

《中华人民共和国个人所得税法》第二条把九项所得列开，前四项归进综合所得，经营所得、利息股息红利、财产租赁、财产转让、偶然所得分别计算。把「工资条」和「年度汇算」当成同一张表的两栏，最容易在换工作、跨年或同时有劳务报酬时算重。

二、第九条给的是非居民那一侧的算法

国家税务总局广东省税务局网站一则公开留言答复里，中山市 12366 纳税服务中心逐字引了《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告 2018 年第 61 号）第九条：扣缴义务人向非居民个人支付工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得时，应当按照以下方法按月或者按次代扣代缴税款；非居民个人的工资薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额减除百分之二十的费用后的余额为收入额，其中稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

这一段的主语是扣缴义务人向非居民个人支付，别把它搬去给居民个人的年度汇算当公式。0342 已经把居民个人判据与天数算法铺过，这里接的是判定之后那一格。

三、港澳税收居民要不要汇算，先回到第一条

同一则答复在给出第九条之前，先整段引了个人所得税法第一条：有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人为居民个人；无住所又不居住，或者累计不满一百八十三天的为非居民个人，纳税年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。答复的落点是按居民与非居民分别处理，不是一句「港澳人士一律要汇算」或「一律不用汇算」。

0311 讲工资条，0342 讲判据，本篇讲判定之后分别走哪条路。看到网上把「183 天」直接写成「满 183 天就要汇算」，先回去看那句话连着的是哪一层所得、哪一年的公告。

四、专项附加扣除与受理期按当年文本

专项附加扣除的项目、标准、办理渠道与年度汇算的受理时段，都按主管税务机关当年公布文本执行。本页没有逐项核到各年度统一数值，因此不列额度、不写截止日；读者手上该有的是上一年度的收入与扣缴记录、本人的身份与居住记录，以及税务机关当年公告的版本。

0276 至 0285 收过「同标准收费」「条号两版并存」这类跨批口径，用的是同一把尺子：年度参数写当年值、标发布主体，不把一地一年的数字推成长期规则。

五、与既有各篇的分工

0306 至 0315 讲职场第一年受雇，0311 讲工资条，0316 至 0325 讲自主创业与经营所得，0321 讲经营所得，0342 讲居住天数。本篇只管综合所得汇算与非居民扣缴这一格，不替前面几篇判断某一笔收入属于哪一项所得。

六、按年度留住四样凭证

收入与扣缴记录、身份与出入境记录、专项附加扣除的留存资料、税务机关当年公告版本，四样按纳税年度分开存，各标当时依据的是哪一份文本。下一年被要求说明某一笔收入时，能直接说出它落在哪一层。

七、问之前先写好三句

本人这一纳税年度按第一条落在居民还是非居民那一层、这一笔收入属于九项里的哪一项、汇算按哪一份当年公告办理。三句问完再填表，比事后补件省事。0345 会把十件生活事件收成一张自查表，本篇只是其中税务那一格。

八、该以哪份为准

本站未核到各纳税年度专项附加扣除的统一额度表、汇算受理起止日期，以及各地对港澳台居民身份信息采集的统一表单，这些按主管税务机关当年公布文本。核之前先按年度向对应窗口问清三句：本人这一年度落在居民还是非居民那一层、这一笔收入属于九项里的哪一项、汇算按哪一份当年公告办理。

参考资料

1. 《中华人民共和国个人所得税法》第一条公开全文；本页用到居民个人与非居民个人判定、纳税年度起止，作为分别处理的前提。

1. 《中华人民共和国个人所得税法》第二条公开全文；本页用到九项所得分类、居民个人前四项按纳税年度合并计算综合所得、非居民个人按月或按次分项。

1. 国家税务总局公告 2018 年第 61 号第九条（国家税务总局广东省税务局公开留言答复所引）；本页用到非居民个人四项所得的按月或按次代扣代缴算法。

1. 国家税务总局广东省税务局网站公开留言答复《香港人士取得境内收入，是否需要进行个税汇算清缴》；本页用到港澳税收居民按居民与非居民分别处理这一落点，按税务机关公开答复转引。