一、短信里那笔 91 元

手机收到一条「个人物品税款支付」提示，点开是一笔 91 元。寄来的是一件玩偶，实际购买价 700 元。这个数不是随便来的：南昌海关 12360 指南举的例子里，玩偶按《进境物品分类表》适用 13% 综合税率，计税价格按实际购买价 700 元确定，应纳税额为 700 乘 13%，即 91 元。算式本身简单，难的是把「限值」「免税额」「应纳税额」「计税价格」四个词各归各格。

二、第六条先划哪类物品走简易征收

《进境物品关税、增值税、消费税征收办法》自 2024 年 12 月 1 日起施行。第六条写明：下列进境物品，经海关审核确属个人合理自用的，按照简易征收办法合并征收关税、增值税、消费税——一是行李物品；二是总值两千元人民币以内的寄递物品，或者总值超过两千元人民币的不可分割单件寄递物品。办法后段另列三种按进口货物征税的情形：超过个人合理自用数量的进境物品、应税个人自用的汽车摩托车及其配件附件、国务院规定按进口货物征税的其他进境物品。

三、应纳税额按哪两个数相乘

第七条给公式：符合第六条的进境物品按所附《进境物品关税、增值税、消费税综合税率表》从价计征，应纳税额按照计税价格乘以综合税率计算。综合税率表分三档：13% 一类含书报刊物、教育用影视资料、计算机与数字照相机等信息技术产品、食品饮料、金银、家具、玩具游戏品、药品等；20% 一类含运动用品（不含高尔夫球及球具）、钓鱼用品、纺织品及其制成品、自行车，以及前两档未包含的其他商品；50% 一类含烟草制品、酒精饮料、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表、高档化妆品、电池。拱北海关答复里那箱衣服按 20% 计，正落在第二档。

四、适用哪一天的税率

第八条写：进境物品应当适用完成申报之日实施的综合税率，其中行李物品进境之日即为完成申报之日。第九条另给币种与汇率：税款以人民币计算，价格以人民币以外货币计算的，按完成申报之日的计征汇率折合，计征汇率参照海关总署对进口货物的有关规定确定。寄递物品与行李物品在「哪一天算完成申报」上并不天然相同，这一格按海关认定的申报完成时点核，不按自己下单那天推。

五、计税价格以实际购买价格为基础

第十条写明：海关总署依据《综合税率表》制定《进境物品分类表》，海关按照分类表以及分类原则确定应税物品适用的综合税率，以实际购买价格为基础确定计税价格；分类原则与计税价格确定原则由海关总署另行制定并发布。南昌海关 12360 指南转引的 2024 年第 175 号公告，把分类表从原有 27 大类 375 个税号整合为 25 大类 302 个税号，并说明可提交真实交易发票、购物小票、支付凭证、电子订单等材料供审核；指南同时提醒，实际购买价格存疑或无法确定时，海关按公告所列顺序使用《计税价格表》或其他合理方法确定。

这一串里有两格容易混：物品归哪一类决定综合税率，价格材料决定计税价格。把税率表当成价格表，或把购物小票当成归类结论，都会把 91 元算成别的数。

六、50 元那一格另在第十三条

办法第十三条写：对应征税额在五十元人民币以内的寄递物品，海关予以免税放行。2010 年第 43 号公告第一条仍在现行合并文本里保留「应征进口税税额在人民币 50 元（含 50 元）以下的，海关予以免征」这一口径；两处文本都指向 50 元，条号不同。南昌海关指南把边界说得很直白：2000 元为包裹限值，而非免税额度；包裹应征税额不超过 50 元仍可享受免税待遇。

七、缴税、查询与退税回执

南昌海关 12360 指南列出的办理渠道包括「掌上海关」「中国国际贸易单一窗口」等系统里的个人物品税款支付服务，可凭邮件单号查询应税信息；通过指定渠道缴纳的税款，有退税需求的可在一年内线上申请行邮税退税。拱北海关答复另给邮政侧通知与代理报关缴税路径。这些都属办理渠道，不是税额依据；0455 会把缴税截图、退税申请回执与运单按日期放进同一个夹子。

八、先问清三句

向海关服务热线或承寄企业问清三句：一是这件物品按《进境物品分类表》归哪一档综合税率；二是计税价格按实际购买价还是按《计税价格表》等顺序确定、需提交哪些价格材料；三是这一单的完成申报之日如何认定、应征税额是否落在 50 元以内。三句都落到这一单，比把 2000 元当成「不用交税的额度」更靠得住。

九、该以哪份为准

《进境物品分类表》逐项归类结果、各口岸对实际购买价格材料的受理清单、以及完成申报之日在各类寄递情形下的具体认定，本站未核到可逐字引用的统一文本。该以哪份为准：合理自用范围与 2000 元看《进境物品关税、增值税、消费税征收办法》第六条，公式与三档税率看第七条及所附综合税率表，税率适用时点看第八、九条，计税价格看第十条与海关总署公告 2024 年第 175 号，50 元免征看第十三条，具体归类看口岸海关当期认定。向海关服务热线问清三句：一是归哪一档；二是计税价格按什么定；三是完成申报之日与 50 元那一格怎么核。

参考资料

1. 《进境物品关税、增值税、消费税征收办法》第六条至第十条、第十三条及所附综合税率表，税委会公告 2024 年第 11 号，海关门户刊载全文；本页用合理自用范围、从价计征公式、13%／20%／50% 三档及代表物品、完成申报之日、实际购买价格、五十元以内免税放行。

1. 拱北海关「香港寄东西到珠海」答复，海关总署网站咨询答复；本页用其逐字引述的办法第六条与第十三条，以及衣服按 20% 综合税率、可提供购物凭证由海关审核确定计税价格这两层，标明答复性质。

1. 南昌海关 12360《个人邮递进境物品税款征收指南》，微信公众号转引海关总署公告 2024 年第 175 号；本页用玩偶 700 元按 13% 计为 91 元的算例、分类表整合为 25 大类 302 个税号、掌上海关与单一窗口缴税及一年内线上申请退税，标明转引性质。

1. 海关总署公告 2010 年第 43 号第一条，海关总署网站现行合并文本；本页用应征税额 50 元（含 50 元）以下予以免征这一句，与办法第十三条并排读，说明两处文本条号不同、口径一致。