一、先定是不是居民个人

个税法第一条给的是两选一：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天，为居民个人；在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天，为非居民个人。这一格决定的是境内外全部所得还是仅境内所得纳税，不是决定税率高低。

港澳台读者常把「有住所」按字面理解成在内地买了房或租了房。税法里的住所另有判定口径，和房产、租约不是同一件事；拿租房合同去证明有住所，方向就偏了。

二、当天不满二十四小时不计入

《财政部 税务总局关于在中国境内无住所的个人居住时间判定标准的公告》（2019 年第 34 号）第二项写得很直白：无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数，按个人在中国境内累计停留的天数计算；在中国境内停留的当天满二十四小时的计入，不足二十四小时的不计入。三部门答记者问举的例子是香港居民在深圳工作、每周一早上来、周五晚上回：周一和周五当天都不足二十四小时，加上周六周日也不计入，每周只算三天，全年按五十二周为一百五十六天，未超过一百八十三天，不构成居民个人。

这个例子最容易被二手文章改写成「每周往返就不算居民」。它成立的前提是每天往返且当天不满二十四小时；若某几天在境内过夜，天数就要重新累计，不能拿一句结论套整年。

三、连续满六年从 2019 年起算

答记者问把起点钉死了：在境内居住累计满一百八十三天的年度连续满六年的年限，自二〇一九年一月一日起计算，二〇一九年之前的年限不再纳入。同一篇还给出一句可核对的推论——按此规定，二〇二四年含之前，所有无住所个人在境内居住年限都不满六年，其取得境外支付的境外所得都能享受免税优惠。

「六年」不是从第一次来内地工作那年往前数，也不是从拿到某张证件那年数。把 2018 年及以前的年份加进来，会把本来还在免税条件里的人算成已超期。

四、单次离境超过三十天要重新计算

34 号公告第一项给的是此前六年的定义：该纳税年度的前一年至前六年的连续六个年度，起始年度自二〇一九年含以后年度开始计算；如果此前六年任一年在中国境内累计居住天数不满一百八十三天，或者有单次离境超过三十天，该纳税年度来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税。答记者问把管理方式的变化也写了：由主管税务机关批准改为备案。

一次长假、一次回原居地连续停留超过三十天，动的是连续年限这一格，不是把当年的一百八十三天清零。两个数字各有各的算法，别互相代入。

五、免的是境外支付的那一部份

第一项后半句限定得很细：免予缴纳的是该纳税年度来源于中国境外、且由境外单位或者个人支付的所得。境内单位支付的境外所得、或者境外所得里由境内负担的部分，不在这一句里。把「境外所得免税」写成「境外收入都不用申报」，是把一句带两个限定的条文读成了全称判断。

已经属于居民个人、又不符合六年条件的人，境外所得仍要按 0462 那篇看抵免：先在境外完税，再在限额内抵免，超限额部分按公告 2020 年第 3 号结转。免税与抵免是两条不同的链。

0342 写的是一百八十三天与居住时间判定本身那一层；0462 写的是已缴境外税额怎么算抵免限额；这一篇只负责把三个数字拆开，落到汇算里该填哪一格。三篇引用了部分相同文本，但每篇用到的条款部分不同，参考栏也各自写明。

六、汇算开始前离境可先办

国家税务总局令第 57 号第五条还有一句对跨境读者特别实用：在中国境内无住所的纳税人在汇算清缴开始前离境的，可以在离境前办理。也就是说不必等到次年三月一日之后才想起这件事；离境前把当年综合所得与扣除信息核一遍，比隔年再跨境找记录省事得多。

七、常见误读先排掉

把三句最常听到的话摆在一起看，问题就清楚了：「每周往返就不算居民」漏了满二十四小时这个前提；「住满六年境外收入全免」漏了境外支付这个限定；「离境三十天当年天数清零」把连续年限与当年天数混成了一格。

八、该以哪份为准

个人逐日出入境停留记录、备案的具体办理方式与各地对六年年限的个案认定，本站未核到可逐字引用的统一文本。该以哪份为准：天数计算与连续年限看 2019 年第 34 号公告及答记者问，办理时点看国家税务总局令第 57 号第五条，免税对象看公告第一项的两个限定。向主管税务机关问三句：一是我这种每周往返的行程按哪几天计入；二是我此前六年的连续年限从哪一年起算；三是这笔境外所得由境外单位支付，该走免税备案还是抵免申报。

参考资料

1. 《财政部 税务总局关于在中国境内无住所的个人居住时间判定标准的公告》（2019 年第 34 号），国家税务总局网站全文；本页用第一项此前六年与单次离境三十天、第二项满二十四小时计入这部分。

1. 财政部税政司、税务总局所得税司、国际税务司负责人就个人所得税 183 天居住时间判定标准答记者问，国家税务总局网站；本页用每周往返一百五十六天的例子、六年自 2019 年起算与改为备案这部分。

1. 《中华人民共和国个人所得税法》第一条，国家税务总局网站与海南省税务局公开全文；本页用居民个人与非居民个人的定义这部分。

1. 《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》（国家税务总局令第 57 号）第五条，国家税务总局政策法规库；本页用无住所个人汇算开始前离境可在离境前办理这部分。

1. 《财政部 税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》（2020 年第 3 号），国家税务总局网站全文；本页仅用它说明免税与抵免是两条链，不展开公式。

1. 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国务院令第 707 号）第四条，公开全文转引；本页用境外支付的境外所得这一限定，不推定个案结论。