一、先数清是六项还是七项

《个人所得税专项附加扣除暂行办法》（国发〔2018〕41 号印发）给的是六项：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人。个税法第六条在列举专项附加扣除时也用的是这一串，并写明具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，报全国人大常委会备案。二〇二二年又多了一项：《国务院关于设立 3 岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》（国发〔2022〕8 号）按每个婴幼儿每月一千元定额扣除，自二〇二二年一月一日起实施，保障措施和其他事项参照暂行办法执行。

所以看到「六项专项附加扣除」的旧文章不必急着判错，它写的是 2022 年之前那一版；但拿它填今年的表，就会漏掉一整项。

二、2023 年提标的是三项

《国务院关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》（国发〔2023〕13 号，二〇二三年八月二十八日）写得很短：3 岁以下婴幼儿照护由每个婴幼儿每月一千元提高到二千元；子女教育由每个子女每月一千元提高到二千元；赡养老人由每月二千元提高到三千元；调整后的标准自二〇二三年一月一日起实施。国家税务总局的贯彻解读补了一句处理办法：通知发布前已按原标准填报二〇二三年度的，自九月起系统按提高后的标准计算，此前多缴税款可自动抵减本年度后续月份应纳税款，抵减不完的在办理二〇二三年度汇算时继续享受。

家长群里那张「子女教育 1000 元」的截图不是假截图，是 2023 年之前的旧表。两版数字并存时，按所属纳税年度读，不按截图转发日期读。

三、赡养老人那三千元怎么分

提标后的分摊规则也写在解读里：独生子女每月扣除三千元；非独生子女与兄弟姐妹分摊每月三千元的扣除额度，每人不超过一千五百元。可以由赡养人均摊、约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊，约定或指定分摊须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊；具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。纳税人对约定或指定分摊额度有调整的，可以在手机端办税应用或经扣缴义务人填报新的分摊额度。

这里有两个「不能」叠在一起：额度上限不能破，年度内方式不能改。兄弟姐妹之间口头说好今年各扣一半，落到系统里仍然得有一份书面分摊协议。

四、没提标的四项各按什么读

另外四项的标准没有跟着这次通知变：在中国境内接受学历学位继续教育，在教育期间每月四百元，技能人员或专业技术人员职业资格继续教育在取得证书当年按三千六百元；大病医疗在一个纳税年度内，与基本医保相关的医药费用扣除医保报销后个人负担累计超过一万五千元的部分，在八万元限额内据实扣除，可在汇算时由本人或配偶一方扣除；住房贷款利息为首套住房贷款利息，在实际发生贷款利息的年度每月一千元，最长不超过二百四十个月，且只能享受一次；住房租金按城市分三档，直辖市、省会城市、计划单列市及国务院确定的其他城市每月一千五百元，市辖区户籍人口超过一百万的城市一千一百元，不超过一百万的八百元。

把「一老一小」提标读成七项全部涨一倍，是二手整理稿里最常见的一处滑笔。四项的给出方、限额和扣除年度各不相同，逐项对表才稳。

五、分摊方式一个纳税年度内不能变更

婴幼儿照护与子女教育都允许父母二选一：由一方按扣除标准的百分之百扣除，或双方分别按百分之五十扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更；有多个子女的家庭，可以对不同子女选择不同方式。把这条与 0465 收口篇里的另外两个「不」放在一起看，就知道年度内改主意这件事在税法里并不自由。

六、填错了谁负责

国家税务总局解读最后一句给的是责任落点：纳税人应当对专项附加扣除信息的真实性、准确性、完整性负责；纳税人情况发生变化的，应当及时向任职受雇单位或者税务机关提供相关信息。子女在境外接受教育的，还应留存境外学校录取通知书、留学签证等证明资料备查；在境内接受教育的，享受子女教育扣除不需留存资料。留存与免于留存是两种要求，不互相套用。

七、该以哪份为准

各年度申报系统里逐项填报页面的字段名称、境外教育证明资料的逐地清单，以及分摊协议是否需要另行上传，本站未核到可逐字引用的统一文本。该以哪份为准：项目范围看国发〔2018〕41 号与国发〔2022〕8 号，三项现行标准看国发〔2023〕13 号及其贯彻解读，四项未提标标准看暂行办法与操作办法公开整理。向扣缴义务人或主管税务机关问三句：一是我填报所属年度适用提标前还是提标后的标准；二是非独生子女赡养分摊协议在该年度内能否调整；三是子女在境外就读需要留存哪几件证明备查。

参考资料

1. 《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41 号），人民网政策吹风会报道与上海虹口区人民政府门户公开整理；本页用六项范围与各项目原始标准这部分。

1. 《国务院关于设立 3 岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》（国发〔2022〕8 号），中国政府网与国家税务总局政策库；本页用每孩每月一千元、百分之百或各百分之五十分摊、年度内不能变更这部分。

1. 《国务院关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》（国发〔2023〕13 号），中国政府网国务院公报；本页用三项提标与自 2023 年 1 月 1 日起实施这部分。

1. 《国家税务总局关于贯彻执行提高个人所得税有关专项附加扣除标准政策的公告》解读，国家税务总局政策法规库；本页用独生子女三千元、非独生子女每人不超过一千五百元、书面分摊协议与信息真实性责任这部分。

1. 上海财政公开整理《填报个税专项附加扣除时，哪些项目只能本人扣除》，以及国务院政策例行吹风会报道（人民网）；本页用四项未提标标准与分摊规则作公开转引对照，标明整理性质。